“步长”步长制药审计机构被监管警示，多年年报审计程序不到位

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10月12日，步长制药（603858.SH）公告，信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“信永中和”）及其相关审计注册会计师由于在公司2019年-2022年年报中存在商誉减值事项等多方面审计职责履行不到位的情形，信永中和及相关审计注册会计师被上交所予以监管警示。

红星资本局注意到，监管措施决定书中提到多方面违规情况，包括商誉减值事项、收入科目事项以及销售费用核查程序等。就在今年年初，步长制药约30亿商誉减值“爆雷”，揭开了公司背后长期存在的问题。

30亿商誉减值“爆雷”后续：

风险应对措施及细节测试存在问题

今年1月31日，步长制药发布公司2022年年度业绩预告，预计亏损15.84亿元-19.36亿元，这也是步长制药自上市以来首次出现年报亏损。其称，业绩预亏的主要原因为拟对子公司通化谷红制药有限公司（以下简称“通化谷红”）和吉林天成制药有限公司（以下简称“吉林天成”）计提商誉减值准备合计约30亿元-34亿元。

对此，上交所也火速对步长制药商誉减值事项发出监管工作函。

通化谷红与吉林天成均是步长制药收购而来。截至2022年底，步长制药商誉账面价值约51亿元，主要就是收购这两家公司股权形成，其中通化谷红约为18.36亿元，吉林天成为31.6亿元。

自2020年以来，通化谷红产品谷红注射液，吉林天成产品复方曲肽注射液、复方脑肽节苷脂注射液陆续调出各省级医保目录。主要产品调出各省级医保目录对步长制药的业绩产生了一定不利影响，这也是步长制药拟在2022年年报中对上述两家子公司计提商誉减值准备高达30亿元的原因。

根据山东证监局查明，商誉减值测试为关键审计事项，信永中和底稿中却未见获取步长制药商誉减值内部控制关键节点的文件资料，也未见对商誉减值内部控制运行有效性进行测试的过程及记录。

同时，细节测试方面也同样存在问题，包括未对步长制药子公司主要产品退出省级医保目录事项予以充分关注，未充分考虑相关产品全面退出省医保目录后收入下滑的风险，未见底稿中对相关产品进入国家医保目录的可能性和加大产品推广力度具体政策资料进行复核的记录。

其次，未对管理层预测的产品销售增长率进行查验。2019年至2021年的预测值合理性分析底稿中未对销售增长率的预测依据执行分析复核程序，未对已退出医保目录的各个省份销售收入变化情况进行单独统计分析等等。

红星资本局注意到，今年5月底，步长制药发布关于前期会计差错更正公告，并对2021年商誉追溯调减约1.27亿元。

收入及销售费用分析核查不到位

此外，信永中和还存在收入科目审计方面职责履行不到位的情形。

经查明，其一，营业收入审计底稿中，分析的曲肽产品2020年销量大幅减少的原因与实际情况不符，审计程序执行不充分，对重大异常波动原因分析不正确。

二是未对部分省份退出医保前后收入异常变化的合理性予以关注。收入审计底稿显示，个别省份谷红、曲肽等产品的销售收入在退出医保后的第一年出现了大幅增长，与多数省份退出医保后收入大幅下降的情况不一致；审计过程中未对上述省份收入异常波动的合理性予以充分关注，获取的审计证据不充分，未分析前述省份波动异常的实际原因。

此外，销售费用核查程序执行也不到位。未见对销售费用执行截止性测试，销售费用的细节测试中未见对市场成果执行进一步审计程序的记录。

综上，信永中和及注册会计师宋朝学、崔腾、张小容、徐年贵因在执行步长制药2019年-2022年年度报告审计项目过程中存在商誉减值、收入、销售费用等相关审计程序不到位的情况，被上交所予以监管警示。

红星新闻记者 邓凌瑶

编辑 余冬梅

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